НДС в Чехии, налог на добавленную стоимость

Дата: 14.09.2011 (Обновленно) Источник: finance.cz
– Daň z přidané hodnoty

Налог на добавленную стоимость (чеш. DPH - Daň z přidané hodnoty) является одним из наиболее значительных доходов государственного бюджета. Он взимается со всех лиц при оплате большей части товаров и услуг, поэтому иногда налог на добавленную стоимость называют универсальный налог (чеш. Univerzální daň). Данный налог взимается практически во всех странах мира, и Чешская Республика, разумеется, не является исключением.

Принцип
Принцип налога на добавленную стоимость заключается в отчислении налога только с разницы между ценой реализации и ценой приобретения, т.е. с суммы, на которую при этом увеличивается цена товара. Субъект оплачивает поставщикам стоимость, включающую сумму данного налога, и сам тоже получает оплату за товар, включающую сумму данного налога. В государственный бюджет он отчисляет разницу между полученной и заплаченной суммами налога, при определенных условиях налог ему может быть возвращен.

Ставка налога
Ставка налога с 1.1.2010 составляет 10% (сниженная ставка налога) и 20% (базовая ставка налога).

Историческое изменение ставки НДС в Чехии

Период	Базовая ставка налога	Сниженная ставка налога
1.1.1993 - 31.12.1994	23%	5%
1.1.1995 - 30.4.2004	22%	5%
1.5.2004 - 31.12.2007	19%	5%
1.1.2008 - 31.12.2009	19%	9%
1.1.2010 - 31.12.2011	20%	10%
1.1.2012 - Настоящее время	20%	14%

Ставка НДС в Чехии от 2013 года

Период	Единая ставка НДС
от 1.1.2013	17,5%

Плательщиком НДС становится
В Чехии плательщиком НДС в обязательном порядке должен стать субъект, оборот которого за последние последовательно идущие 12 месяцев достигнул один миллион чешских крон. Заявление о регистрации необходимо подать в течение 15 дней со дня окончания срока, во время которого субъектом был превышен установленный лимит. В случае невыполнения вышеуказанного требования налоговый орган по закону обязан начислить субъекту штраф в размере 10 % от всех доходов, полученных за время, в течение которого он должен был быть плательщиком НДС, но не выполнил данное требование.

Другим вариантом является добровольная регистрация на НДС. Это означает, что фирма или физичексое лицо самостоятельно регистрируется как плательщик НДС, несмотря на то, что не была превышена установленная законом сумма оборота, т.е. один миллион чешских крон. Налоговый орган присваивает плательщику Идентификационный номер налогоплательщика (чеш. DIČ), который служит для идентификации платежей, поступающих от плательщика. Данный номер присваивается плательщикам НДС, зарегистрированным в обязательном порядке, автоматически. Добровольный плательщик НДС платит налог один раз в квартал. Плательщики НДC, зарегистрированные в обязательном порядке, отчисляют НДС один раз в месяц. Налоговый платеж производится до 25 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Отчетность
1) Квартальная отчетность по НДС;
2) Ежемесячная отчетность по НДС;

Срок возможного возмещения НДС плательщику
1) Без замечаний со стороны финансового управления – 30 день от последнего срока сдачи отчета;
2) В случае замечаний со стороны финансового управления последует контрольная проверка документов, на основании которых составлена декларация по НДС. На практике срок может быть неопределенным, так как со стороны контрольных органов финансовых управлений проводятся встречные проверки фирм по учету фактур и ведению бухгалтерского учета;

НДС в примерах
– Базовой суммой для исчисления НДС является цена приобретения, включая таможенные платежи, транспортные услуги, налоги по акцизам.
– Вывоз из ЧР освобожден от НДС (кроме стран Европейского Союза), и наоборот, ввоз подлежит налогообложению (кроме стран Европейского Союза).
– Взаимный учет НДС осуществляется только между плательщиками НДС.
– Плательщик имеет право на вычет заплаченного налога (входной НДС, поставщику по купленным товарам, работам и услугам) и обязан начислять НДС на выставляемые фактуры покупателю на проданный товар, работы и услуги (НДС на выходе).
– Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товара (работ, услуг).
– Авансовые платежи подлежат налогообложению на день их учета.
– Если выручка от реализации отсутствует, то ставить НДС к вычету по приобретенным товарам (работ, услуг) нельзя.
– Неплательщик НДС не имеет право на вычет заплаченного налога.
– Суммы НДС в бухгалтерских документах указываются в чешских кронах. Для перерасчета иностранной валюты в чешские кроны используется курс валютных торгов Чешского национального банка на день возникновения налогообложения.
– НДС не является частью стоимости имущества, отраженного в бухгалтерии предприятия.
– НДС исчисляется на основании бухгалтерских документов – счетов-фактур (чеш. daňový doklad) (заполнение, которых обязательно должно соответствовать чешскому налоговому законодательству). Счета-фактуры выставляются в определенные сроки – 10-15 дней. НДС должен быть выделен отдельной суммой, с указанием процентной ставки.
– Плательщик не имеет права на возврат НДС, уплаченный поставщику по купленным товарам, работам и услугам, которые нельзя отнести к затратам (себестоимость) предприятия.

Выполненные услуги, работы, освобожденные от налога без права на возмещение НДС
• почтовые услуги;
• трансляция радио и телевидения;
• финансовая деятельность;
• страховая деятельность;
• спорт;
• медицинские услуги и товары;
• социальные услуги;
• лотерея;

Ссылки по теме:
– Koalice mění dohodu o DPH, jednotná sazba bude 17,5 procenta – novinky.cz